Налогообложение инвестиций в РФ

Кто должен подавать налоговую декларацию

Налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать и уплатить налог. Инвестирование осуществляется через различные финансовые компании. Данные компании являются посредниками. Такими посредниками могут быть:

• Банки
• Брокеры
• Страховые компании

Кроме того, посредник может быть:

• Российским
• Зарубежным

Российские посредники являются налоговыми агентами РФ, то есть сами исчисляют, удерживают налоги у налогоплательщика и перечисляют их в бюджет (хотя налог от прибыли от получения дивидендов по акциям и купонам по облигациям зарубежных компаний, приобретенных через российского посредника должен быть задекларирован и уплачен инвестором самостоятельно).Для всех случаев получения прибыли при инвестировании через зарубежных посредников налоговым агентом является сам инвестор.

Действия инвестора

При инвестировании через зарубежного брокера необходимо:

• Направить в налоговую уведомление об открытии брокерского счета за рубежом в течение 1 месяца после открытия (аналогично и при закрытии счета). Форму уведомления об открытии зарубежного брокерского счета можно найти в  Приложении 1 на сайте налоговой инспекции, либо бесплатно сгенерировать с помощью FinParser
• Предоставлять отчет о движении денежных средств по брокерским счетам в срок не позднее 1 июня  года, следующего за отчетным. При закрытии счета уведомление об закрытии счета податеся в течение месяца, как обычно, а отчет о движении денежных одновременно с уведомлением. Шаблон документа, также можно сгенерировать с помощью FinParser
• В срок с 1 января до 30 апреля подать налоговую декларацию 3-НДФЛ (до 30 апреля важно подать первый вариант 3-НДФЛ, после вы можете подавать корректировки к декларации) и оплатить налоги до 15 июля

Общие правила

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) составляет 13%. C 2021 года 13% для доходов до 5 000 000 руб. и 15% для доходов сыше 5 000 000  руб.
• Можно осуществлять сальдирование по прибылям/убыткам прошлых периодов с горизонтом 10 лет и по различным брокерским/банковским счетам
• По бумагам, обращающимся на российском фондовом рынке при владении более 3-х лет можно не платить налоги с прибыли при продаже
• Доходы от операций с ценными бумагами можно уменьшить на суммы налоговых вычетов
• Кроме того, доходы от операций с ценными бумагами можно уменьшить на суммы  расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, переводом денежных средств, и других комиссий
• Ни один из налоговых вычетов не применяются в отношении доходов в виде дивидендов

Налогообложение резидентов РФ при инвестировании через зарубежного посредника

• Декларация подается  по факту поступления на счет какого-либо дохода (независимо от того был ли вывод средств)
• Необходимо учитывать курсовую разницу при покупке/продаже
• При покупке/продаже расчет происходит согласно  FIFO (первая купленная бумага считается первой проданной)
• Необходимо доплачивать  разницу по налогам с дивидендов  между уже удержанным налогом в юрисдикции посредника и ставкой НДФЛ в России
• Учитывается соглашение об избежании двойного налогообложения

Заполнение и подача декларации

Декларация может подаваться:

• В бумажном виде (перед печатью подготавливается на основе шаблона PDF файла) лично в отделении ФНС или почтой
• Можно заполнить онлайн на сайте nalog.gov.ru
• Отправить заполненную декларацию в электронном виде (XML файл) также через сайт nalog.gov.ru

Коды доходов и принципы их зачета

Для налоговой декларации включающей в себя доходы от инвестирования испльзуются следующие коды доходов:

• 1010 – Дивиденды
• 1520 – Доходы от реализации имущества (доли), кроме ценных бумаг
• 2900 – Доходы, полученные от операций с иностранной валютой
• 1530 – Доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
• 1532 – Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы
• 1533 – Доходы, полученные от продажи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов
• 1535 – Доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы
• 1011 – Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида, за исключением сумм дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года

Коды расходов, снижающие прибыль по соответсвующим кодам доходов (в скобках указан код дохода соответствующий данному коду расхода):

• 201 (1530) – Расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
• 202 – Расходы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг
• 206 (1532) – Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы
• 207 (1535) – Расходы по операциям с производными финансовыми инструментами, которые обращаются на организованном рынке и базисным активом которых не являются ценные бумаги, фондовые индексы или иные производные финансовые инструменты, базисным активом которых являются ценные бумаги или фондовые индексы
• 220 (1533) – Сумма расхода по операциям с производными финансовыми инструментами, не обращающимися на организованном рынке
• 906 – Продажа имущества, находившегося в собственности менее 3 лет (в пределах 250 000 рублей)
• 903 (1520) – В сумме документально подтвержденных расходов

Зачет расходов и доходов производится следующим образом:

• Убыток по 1530 (201), превышающий доход 1530, снижает прибыль по 1532, потом по 1535
• Убыток по 1532 (206), превышающий доход 1532, снижает прибыль по 1535, потом по 1530
• Убыток по 1535 (207), превышающий доход 1535, снижает прибыль по 1532, но прибыль по 1530 не затрагивает
• Убытки по кодам доходов 1530 (201), 1532 (206), 1535 (207) не снижают прибыли по 1011
• Убыток по 1533 (220) не снижает прибыли по другим доходам, кроме собственно 1533
• По коду дохода 2900 нет релевантного кода расхода, соответственно, весь полученный доход по нему является прибылью